工商訊息‎ > ‎會計處理‎ > ‎

土地徵收之會計處理

張貼者:2011年3月24日 下午8:11會計學會資訊主委專用信箱   [ 已更新 2011年3月24日 下午8:14 ]
會計研究發展基金會電子報 → 第385期 → 會計審計準則專欄
案例2 土地徵收之會計處理

Q

甲公司工廠用地因被政府機關列入徵收範圍,而被函知可取得徵收補償地款,並經政府核准於開發完成後發給抵價地,惟甲公司亦可放棄優先買回權,改以申請核發現金及按原徵收補償地價四成之自願放棄優先買回權救濟金。該土地之所有權業已移轉於政府機關,惟甲公司在一段期間仍獲准在原廠地繼續生產作業。

1.若甲公司選擇核發現金並自願放棄優先買回權時,其徵收損益認列時點係以喪失原廠地所有權時,或是完成遷廠作業時?

2.若甲公司選擇於開發完成後發給抵價地,帳上是否可將該等土地帳列成本轉列為按徵收時公告地價核計之應收抵價地權利,且認列被徵收損益?其認列時點為何?

A

一、甲公司土地經政府機關徵收,若選擇領取現金及按原徵收補償地價四成之自願放棄優先買回權救濟金,其徵收損益應於喪失原土地所有權且符合核發現金之條件時認列。

二、甲公司若選擇於開發完成後領取政府發給之抵價地,依財務會計準則公報第一號「財務會計觀念架構及財務報表之編製」,第75段之規定,若交換交易具商業實質且公平價值能可靠衡量,則換入資產應以公平價值衡量。問題所述甲公司之交換交易若符合前述條件,則應俟土地所有權移轉於政府時,以公平價值衡量應收抵價地權利並認列損益。若不符合前述條件,則換入資產之成本應以換出資產之帳面價值衡量。故應俟土地所有權移轉於政府機關時,將該等土地帳列成本轉列應收抵價地權利,而不認列損益

Comments