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立法院今(9)日三讀通過所得稅法部分條文修正草案(房地合一稅2.0)

張貼者:2021年4月11日 下午6:12會計學會資訊主委專用信箱

為防杜短期炒作不動產,維護居住正義,遏止租稅規避,維護租稅公平,並穩定產業經濟及金融,財政部擬具「所得稅法部分條文」修正草案(下稱房地合一稅2.0),在朝野立委高度共識下,今(9)日上午經立法院第10屆第3會期第7次會議三讀通過,俟總統公布後,將自今(110)年7月1日起施行。


財政部說明,上開房地合一稅2.0修正重點如下:
一、延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間,居住者個人交易持有2年以內房地,稅率45%;持有房地超過2年,未逾5年,稅率35%(詳附表1),以抑制個人短期炒作不動產。應於完成所有權移轉登記日之次日、房屋使用權交易日之次日、預售屋及其坐落基地交易日之次日、股份或出資額交易日之次日起30日內申報。


二、營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅,營利事業交易持有2年以內房地,稅率45%;持有房地超過2年,未逾 5年,稅率35% ;持有房地超過5年,稅率20%(詳附表2),以抑制營利事業短期炒作不動產,防杜個人藉由設立營利事業短期買賣房地,規避稅負。於年度營利事業所得稅結算申報時分開計算稅額,合併報繳。


三、修正土地漲價總數額減除規定,防杜利用土地增值稅稅率與房地合一所得稅稅率間差異,以自行申報高於公告土地現值之土地移轉現值方式規避所得稅負,明定得減除之土地漲價總數額,以交易當年度公告土地現值減除前次移轉現值所計算之土地漲價總數額為限,超過部分不得減除,但其屬超過部分土地漲價總數額計算繳納之土地增值稅得以費用列支。


四、納入交易預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額,視為房地交易,防杜藉由不同型態炒作房地產規避稅負。


五、推計費用率由5%調降為3%,並增訂上限金額為新臺幣30萬元,使稽徵機關對於個人未提示證明文件之費用推計基礎更符實情;倘實際支付費用超過該金額者,納稅義務人仍得自行提出相關證明文件,核實認定。營利事業未提示有關房地交易所得額之帳簿、文據者,稽徵機關應依查得資料核定成本或費用,倘無查得資料,比照個人房地交易推計成本、費用規定辦理。


六、獨資、合夥組織營利事業交易房地之所得,由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅,不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額,以反映獨資、合夥組織營利事業之房地,其登記所有權人為個人,與具獨立法人格之營利事業得為所有權之登記主體有別。


七、下列各項不受修法影響:  
(一)維持20%稅率者  
1.個人及營利事業非自願因素交易持有期間在5年以下之房地。 
2.個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地後,持有期間在5年內之交易。
3.建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易。
4.個人及營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金參與都市更新及危老重建者,其取得房地後第一次移轉且持有期間在5年內之交易。
(二)個人及營利事業交易其持有超過5年之房地。
(三)自住房地持有並設籍滿6年之交易,維持稅率10%及免稅額度新臺幣400萬元。

 
財政部表示,本次房地合一稅制改革,有助遏止短期投機炒作,健全不動產交易市場發展,該部將配合修法內容儘速訂定相關法規及申報書表,各地區國稅局亦將積極規劃後續稽徵作業,並加強宣導,俾利各界充分瞭解,使房地合一稅2.0順利實施。

(財政部)今年所得稅結算申報期間維持1個月自110年5月1日至5月31日

張貼者:2021年4月6日 下午11:16會計學會資訊主委專用信箱

依財政部110.03.31台財稅字第1100454740號函

 

主旨:考量我國近期嚴重特殊傳染性肺炎疫情穩定趨緩,今(110)年辦理109年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報及繳納期間維持1個月自今年51日至531日,民眾如於申報期間仍有至國稅局尋求服務之需求,財政部各地區國稅局將完備申報收件場域及人員之防疫措施,並請民眾進入國稅局應珮戴口罩及配合量測體溫。檢送財政部發布之新聞稿,轉請查照並轉知所屬會員。

財政部令:修正「營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點」,自即日生效

張貼者:2021年4月1日 上午1:31會計學會資訊主委專用信箱

行政院公報資訊網110.03.31刊登

 

財政部令:修正「營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點」,自即日生效

 

財政部

中華民國110331
台財稅字第
11004530560

修正「營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點」,並自即日生效。

附修正「營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點」

部  長 蘇建榮

 

營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點請參見PDF

經濟部令:修正「經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難事業資金紓困振興貸款及利息補貼作業要點」第3點、第10點規定及第14點附件,自即日生效

張貼者:2021年3月31日 上午1:01會計學會資訊主委專用信箱

行政院公報資訊網110.03.30刊登

 

經濟部令:修正「經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難事業資金紓困振興貸款及利息補貼作業要點」第3點、第10點規定及第14點附件,自即日生效

 

經濟部

中華民國110330
經企字第
11004601410

修正「經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難事業資金紓困振興貸款及利息補貼作業要點」第三點、第十點及第十四點附件,並自即日生效。

附修正「經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難事業資金紓困振興貸款及利息補貼作業要點」第三點、第十點及第十四點附件

部  長 王美花

 

附件請參見PDF

財政部核釋「稅捐稽徵法」、「所得稅法」、「遺產及贈與稅法」三則

張貼者:2021年3月30日 上午12:29會計學會資訊主委專用信箱

行政院公報資訊網110.03.29刊登 財政部核釋「稅捐稽徵法」、「所得稅法」、「遺產及贈與稅法」三則

 

財政部令:核釋「稅捐稽徵法」第50條之2規定,有關稅務違章納稅義務人死亡者,其應納罰鍰之處理原則

財政部

中華民國110329
台財稅字第
11004543000

稅務違章案件之受處分人死亡,其罰鍰處分之處理原則如下:

一、受處分人於罰鍰處分送達前死亡,因受處分主體已不存在,該處分不生效力,免予處罰。

二、受處分人於罰鍰處分送達後死亡,該處分已生效且具執行力,依司法院釋字第621號解釋意旨及行政執行法15條規定,除經查明確無遺產可供執行外,不得註銷滯欠之罰鍰。

部  長 蘇建榮 

 

財政部令:核釋「所得稅法」第110條規定,納稅義務人一方單獨申報後死亡其配偶經人扶養因漏報所得而申請分開申報可補稅免罰

財政部

中華民國110329
台財稅字第
11004543001

一、綜合所得稅結算申報案件,納稅義務人單獨申報後死亡,其生存配偶經他人列報扶養,因有漏報該生存配偶之所得而申請將該配偶分開申報時,稽徵機關得將該生存配偶之所得與死亡之納稅義務人所得合併後,以該生存配偶為納稅義務人補稅,並參照本部110329日台財稅字第11004543000號令第1點規定,原納稅義務人既已死亡免予處罰,對該生存配偶,亦免予處罰。

二、廢止本部68123日台財稅第30475號函及89926日台財稅第0890454037號函。

部  長 蘇建榮

 

財政部令:核釋「遺產及贈與稅法」第44條規定,遺產稅違章案件,部分繼承人於罰鍰處分送達前死亡者,應以生存繼承人為受處分人就漏稅總額裁處罰鍰,在不超過遺產總額範圍內得對遺產執行之

財政部

中華民國110329
台財稅字第
11004543002

一、遺產稅違章案件,部分繼承人於罰鍰處分送達前死亡者,應以生存繼承人為受處分人就漏稅總額裁處罰鍰。倘該罰鍰逾期未繳納,依遺產及贈與稅法施行細則22條第3項規定,在不超過遺產總額範圍內得對遺產執行之。

二、廢止本部721231日台財稅第39235號函及本部賦稅署90109日台稅三發字第0900456470號函。

部  長 蘇建榮

今年所得稅結算申報期間維持1個月自110年5月1日至5月31日

張貼者:2021年3月29日 下午10:13會計學會資訊主委專用信箱

考量我國近期嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情穩定趨緩,今(110)年辦理109年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報及繳納期間維持1個月,自今年5月1日至5月31日。


財政部表示,去(109)年因疫情影響,為降低民眾於申報期間前往國稅局之群聚風險,故將108年度所得稅結算申報期間延長為2個月。考量目前我國防疫得當,疫情趨緩,民眾已將防疫措施融入日常生活,且今年綜合所得稅結算申報賡續提供多元申報服務措施,並新增手機報稅及行動電話認證2項服務,紓解報稅期間至國稅局申報人潮,經審慎評估,今年所得稅結算申報維持法定申報期限1個月。 


財政部進一步說明,今年民眾可利用手機連上該部電子申報繳稅服務網站辦理申報;或利用行動電話號碼、國民身分證統一編號及健保卡卡號為通行碼(行動電話認證機制),快速登入網路申報系統(含手機報稅)辦理申報;此外,各地區國稅局賡續提供稅額試算及網路申報服務,且民眾可至四大便利商店Kiosk多媒體資訊機列印查詢碼及補印稅額試算繳納單,輕鬆在家完成報稅。


另納稅義務人如受疫情影響,無法一次繳清稅捐者,可依稅捐稽徵法第26條相關規定,於規定繳納期間內,向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐,延期最長1年,分期最長可達3年。


財政部表示,民眾如於申報期間仍有至國稅局尋求服務之需求,各地區國稅局將做好申報收件場域及人員之防疫措施,並請民眾進入國稅局應佩戴口罩及配合量測體溫;如有發燒的民眾,請在家休息,保護自己也保護他人。

立法院財政委員會今(29)日審查通過所得稅法部分條文修正草案(房地合一稅2.0)

張貼者:2021年3月29日 下午6:54會計學會資訊主委專用信箱

為防杜房市短期炒作,維護居住正義,遏止租稅規避,維護租稅公平,並穩定產業經濟及金融,財政部擬具「所得稅法部分條文」修正草案(下稱行政院版房地合一稅2.0修正草案),今(29)日於立法院第10屆第3會期財政委員會第9次全體委員會議,併同各委員、黨團版本審查完竣。在朝野立委具高度共識下,上開修正草案除第24條之5依吳秉叡委員等人所提修正動議通過,第126條保留送朝野黨團協商外,其餘修正條文依行政院版本審查通過。
        上開修正草案第24條之5修正動議係將營利事業非自願性房地交易及營利事業以自有土地與建商合建分回房地交易,維持按20%稅率課稅。至施行日期(修正草案第126條),朝野委員尚有不同意見,對於本次修法是否公布後立即實施,或於法律明定施行日期或施行日期由行政院定之,保留送請朝野黨團協商決定。
        另外界關注以105年1月1日以後取得之房地於施行日以後交易者,按房地合一稅2.0課稅,是否有違法律不溯及既往及信賴保護之問題,財政部表示:
一、施行日前已出售房地案件,應按修法前房地合一稅1.0課稅,不會受到房地合一稅2.0的影響,沒有溯及既往問題。
二、依110年3月25日立法院財政委員會公聽會法律學者專家意見,均認為房地合一稅2.0針對法律施行日以後交易案件課稅,並非法律上真正的溯及既往;又依據大法官解釋,是否受信賴保護原則保障,須視立法目的及社會公益,房地合一稅2.0立法目的在於防杜炒房,維護居住正義,違反信賴保護原則疑慮偏低。
        財政部表示,今日立法院財政委員會通過之房地合一稅2.0重點如下:
一、修正重點:
(一)延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間,抑制個人短期炒作不動產。個人交易持有房地2年以內,稅率45%;持有房地超過2年,未逾5年,稅率35%。
(二)營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅,抑制營利事業短期炒作不動產,並防杜個人藉由設立營利事業短期買賣房地,規避稅負。營利事業交易持有房地在2年以內,稅率45%;持有房地超過2年,未逾 5年,稅率35% ;持有房地超過5年,稅率20% 。 
(三)交易預售屋、符合一定條件之股份或出資額,視為房地交易,納入課稅,防杜藉由不同交易型態炒作房地產規避稅負。
二、下列各項不受修法影響:  
(一)維持20%稅率者  
1.個人及營利事業非自願因素房地交易。 
2.個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地交易。 
3.建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易。 
(二)自住房地持有並設籍超過6年之交易,維持稅率10%及免稅額度400萬元。  
        該部將配合立法院審議結果,儘速訂定子法規及申報書表,責成各地區國稅局積極規劃後續稽徵作業,並加強宣導,俾利各界充分瞭解,使房地合一稅2.0順利實施。

(財政資訊中心)因應肺炎疫情,為利109年度營所稅電子申報作業相關事項

張貼者:2021年3月28日 下午6:37會計學會資訊主委專用信箱

說明:依據財政部財政資訊中心110322日資國字第1100001232號函(附函及附件影本)辦理。

109度營利事業所得稅電子申報線上說明會

請點選連結 →https://reurl.cc/7ynp7D

 

(臺北國稅局)如有代理外國營利事業申請核定適用淨利率及境內利潤貢獻程度案件

張貼者:2021年3月24日 下午6:08會計學會資訊主委專用信箱

主旨:請轉知貴會所屬會員如有代理外國營利事業(下稱申請人)依「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅作業要點」第5點規定申請核定適用淨利率及境內利潤貢獻程度案件,於收受核准函時,請將核准函及其英文摘要轉知申請人,俾利申請人通知其交易對象知悉,使扣繳義務人得按經核准之淨利率及境內利潤貢獻程度辦理扣繳申報事宜。轉請查照。

服務區轄區表

張貼者:2021年3月22日 下午6:19會計學會資訊主委專用信箱


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