為防杜短期炒作不動產，維護居住正義，遏止租稅規避，維護租稅公平，並穩定產業經濟及金融，財政部擬具「所得稅法部分條文」修正草案(下稱房地合一稅2.0)，在朝野立委高度共識下，今(9)日上午經立法院第10屆第3會期第7次會議三讀通過，俟總統公布後，將自今(110)年7月1日起施行。

財政部說明，上開房地合一稅2.0修正重點如下：
一、延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間，居住者個人交易持有2年以內房地，稅率45%；持有房地超過2年，未逾5年，稅率35%(詳附表1)，以抑制個人短期炒作不動產。應於完成所有權移轉登記日之次日、房屋使用權交易日之次日、預售屋及其坐落基地交易日之次日、股份或出資額交易日之次日起30日內申報。

二、營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅，營利事業交易持有2年以內房地，稅率45%；持有房地超過2年，未逾 5年，稅率35% ；持有房地超過5年，稅率20%(詳附表2)，以抑制營利事業短期炒作不動產，防杜個人藉由設立營利事業短期買賣房地，規避稅負。於年度營利事業所得稅結算申報時分開計算稅額，合併報繳。

三、修正土地漲價總數額減除規定，防杜利用土地增值稅稅率與房地合一所得稅稅率間差異，以自行申報高於公告土地現值之土地移轉現值方式規避所得稅負，明定得減除之土地漲價總數額，以交易當年度公告土地現值減除前次移轉現值所計算之土地漲價總數額為限，超過部分不得減除，但其屬超過部分土地漲價總數額計算繳納之土地增值稅得以費用列支。

四、納入交易預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額，視為房地交易，防杜藉由不同型態炒作房地產規避稅負。

五、推計費用率由5%調降為3%，並增訂上限金額為新臺幣30萬元，使稽徵機關對於個人未提示證明文件之費用推計基礎更符實情；倘實際支付費用超過該金額者，納稅義務人仍得自行提出相關證明文件，核實認定。營利事業未提示有關房地交易所得額之帳簿、文據者，稽徵機關應依查得資料核定成本或費用，倘無查得資料，比照個人房地交易推計成本、費用規定辦理。

六、獨資、合夥組織營利事業交易房地之所得，由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，以反映獨資、合夥組織營利事業之房地，其登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業得為所有權之登記主體有別。

七、下列各項不受修法影響：  
(一)維持20%稅率者  
1.個人及營利事業非自願因素交易持有期間在5年以下之房地。 
2.個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地後，持有期間在5年內之交易。
3.建商興建房屋完成後第一次移轉之房地交易。
4.個人及營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金參與都市更新及危老重建者，其取得房地後第一次移轉且持有期間在5年內之交易。
(二)個人及營利事業交易其持有超過5年之房地。
(三)自住房地持有並設籍滿6年之交易，維持稅率10%及免稅額度新臺幣400萬元。

 
財政部表示，本次房地合一稅制改革，有助遏止短期投機炒作，健全不動產交易市場發展，該部將配合修法內容儘速訂定相關法規及申報書表，各地區國稅局亦將積極規劃後續稽徵作業，並加強宣導，俾利各界充分瞭解，使房地合一稅2.0順利實施。

依財政部110.03.31台財稅字第1100454740號函

主旨：考量我國近期嚴重特殊傳染性肺炎疫情穩定趨緩，今（110）年辦理109年度所得稅（含綜合所得稅及營利事業所得稅）結算申報及繳納期間維持1個月自今年5月1日至5月31日，民眾如於申報期間仍有至國稅局尋求服務之需求，財政部各地區國稅局將完備申報收件場域及人員之防疫措施，並請民眾進入國稅局應珮戴口罩及配合量測體溫。檢送財政部發布之新聞稿，轉請查照並轉知所屬會員。

行政院公報資訊網110.03.31刊登

財政部令：修正「營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報作業要點」，自即日生效

行政院公報資訊網110.03.30刊登

經濟部令：修正「經濟部對受嚴重特殊傳染性肺炎影響發生營運困難事業資金紓困振興貸款及利息補貼作業要點」第3點、第10點規定及第14點附件，自即日生效

行政院公報資訊網110.03.29刊登 財政部核釋「稅捐稽徵法」、「所得稅法」、「遺產及贈與稅法」三則

財政部令：核釋「稅捐稽徵法」第50條之2規定，有關稅務違章納稅義務人死亡者，其應納罰鍰之處理原則

財政部令：核釋「所得稅法」第110條規定，納稅義務人一方單獨申報後死亡其配偶經人扶養因漏報所得而申請分開申報可補稅免罰

財政部令：核釋「遺產及贈與稅法」第44條規定，遺產稅違章案件，部分繼承人於罰鍰處分送達前死亡者，應以生存繼承人為受處分人就漏稅總額裁處罰鍰，在不超過遺產總額範圍內得對遺產執行之

考量我國近期嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情穩定趨緩，今(110)年辦理109年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報及繳納期間維持1個月，自今年5月1日至5月31日。

財政部表示，去(109)年因疫情影響，為降低民眾於申報期間前往國稅局之群聚風險，故將108年度所得稅結算申報期間延長為2個月。考量目前我國防疫得當，疫情趨緩，民眾已將防疫措施融入日常生活，且今年綜合所得稅結算申報賡續提供多元申報服務措施，並新增手機報稅及行動電話認證2項服務，紓解報稅期間至國稅局申報人潮，經審慎評估，今年所得稅結算申報維持法定申報期限1個月。 

財政部進一步說明，今年民眾可利用手機連上該部電子申報繳稅服務網站辦理申報；或利用行動電話號碼、國民身分證統一編號及健保卡卡號為通行碼(行動電話認證機制)，快速登入網路申報系統(含手機報稅)辦理申報；此外，各地區國稅局賡續提供稅額試算及網路申報服務，且民眾可至四大便利商店Kiosk多媒體資訊機列印查詢碼及補印稅額試算繳納單，輕鬆在家完成報稅。

另納稅義務人如受疫情影響，無法一次繳清稅捐者，可依稅捐稽徵法第26條相關規定，於規定繳納期間內，向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐，延期最長1年，分期最長可達3年。

財政部表示，民眾如於申報期間仍有至國稅局尋求服務之需求，各地區國稅局將做好申報收件場域及人員之防疫措施，並請民眾進入國稅局應佩戴口罩及配合量測體溫；如有發燒的民眾，請在家休息，保護自己也保護他人。

說明：依據財政部財政資訊中心110年3月22日資國字第1100001232號函(附函及附件影本)辦理。

109年度營利事業所得稅電子申報線上說明會

請點選連結 →https://reurl.cc/7ynp7D