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104年度營所稅結算申報重點整理,讓您報稅省時又輕鬆!

張貼者:2016年4月25日 上午5:07會計學會資訊主委專用信箱
104年度所得稅結算申報期間自今(105)年5月1日起至5月31日截止,財政部南區國稅局提醒營利事業,及早辦理結算申報並繳納稅款,更鼓勵營利事業使用網路申報,享受「以網路代替馬路、免等順暢e指通」的便利服務。
為了讓納稅人能快速及有效率地完成結算申報,該局貼心整理了104年度營利事業所得稅結算申報新措施供營利事業參考:
一、104年度結算申報書新增封面-1頁「租稅減免或關係人交易明細表檢核清單」,營利事業申請適用租稅減免,或營利事業有直接或間接對關係人負債或符合關係人及關係人交易之揭露標準,應填寫關係人交易明細表者,請於封面-1頁「租稅減免明細表檢核清單」或「關係人交易明細表檢核清單」勾選使用頁次,並將本頁、已填報之明細表及相關附件併同辦理結算申報。上述各該明細表改以電子檔案提供,請至各地區國稅局網站下載,或向各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取。
二、獨資、合夥組織之營利事業,除小規模營利事業無須辦理結算申報外,自104年度起,應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算應納之結算稅額,於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除應納稅額半數及已繳納之各種稅法所處之罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計利息後之餘額,由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得,依法報繳綜合所得稅。
三、自104年1月1日起,非屬航運業或漁撈業之營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金,每人每月伙食費,包括加班誤餐費,免視為員工薪資所得之限額調整為2,400元。
四、依中小企業發展條例第36條之2第1項規定增僱本國籍員工之薪資費用加成減除金額,自104年度起應計入營利事業之基本所得額。
五、採網路方式辦理所得稅結算申報之營利事業及機關或團體,應於105年6月30日前將加蓋營利事業(機關或團體)及負責人、代表人或管理人章之申報書附件資料封面、相關申報書表、經會計師簽證核章之會計師簽證報告書及相關附件資料寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處,亦得於105年6月20日前將前述資料製作成PDF文件檔,透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳提供,上傳後可於6月20日前上網查詢,確認相關資料是否上傳成功。符合下列情形者,得免送申報書表及相關附件:
(一)營利事業:網路申報案件非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書,且無境外可扣抵稅額證明文件、申報書各頁加附之明細表或計算表等、其他各項相關文件及未適用租稅減免相關規定者。
(二)機關或團體:網路申報案件非採用會計師查核簽證,且自行依法調整後餘絀數在12萬元以下者。
該局再次提醒營利事業,務必如期完成申報並繳清稅款,以免因違反所得稅法第71條規定,被加徵滯報金或怠報金,或影響適用營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點、營利事業所得稅藍色申報書實施辦法或委託會計師查核簽證可享有之權益。
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