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財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境

張貼者:2018年6月14日 上午4:06會計學會資訊主委專用信箱
財政部表示,為使稅制更健全、賦稅法規與時俱進,同時因應經濟發展趨勢及政府政策目標,於健全財政營造經濟永續發展基礎下,107年7月起實施2項新措施及持續推動重要便民利民措施如下:
一、財政新措施
(一)配合照顧經濟弱勢兒童與少年政策,提供租稅優惠
配合衛生福利部制定「兒童及少年未來教育與發展帳戶條例」(107年6月6日總統公布),提供開戶人滿18歲之前,該帳戶之利息所得免稅優惠,協助弱勢兒童及少年累積資產,厚實其未來投資教育及生涯發展實力,避免陷入低學歷、低技術、低社會參與之窘境。
(二)協助公司留攬優秀人才,提供員工獎酬股票租稅優惠
為發揮留才效果,「產業創新條例」第19條之1(107年5月29日立法院三讀通過,自總統公布日實施)就員工獎酬股票增訂「員工持有該股票2年以上,且繼續服務於該公司2年以上」得按「取得時市價」或「實際轉讓價格」兩者較低者課徵所得稅規定,鼓勵優秀員工繼續留任與公司共同努力、共享經營成果。
二、持續推動重要便民利民措施
(一)建置「納稅者權利保護專區」網頁,提供一站式服務
「納稅者權利保護法」自106年12月28日實施,本部網站建置「納稅者權利保護專區」提供相關法規、納稅者權利保護官姓名、聯絡方式及工作成果、申辦納稅者權利保護事項申請書表下載、納稅者權利保護諮詢會及其他應公開資訊等服務功能。透過跨機關資訊整合,提供民眾一站式服務,提升政府整體施政服務效能。
(二)實施所得稅制優化方案
為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」租稅環境,使全民共享稅制優化效益,107年2月7日修正公布「所得稅法」部分條文,自107年度實施。大幅提高綜合所得稅(下稱綜所稅)4項扣除額(標準扣除額、薪資所得、身心障礙及幼兒學前特別扣除額)額度、綜所稅最高稅率由45%調降為40%、廢除兩稅合一部分設算扣抵制度改採股利所得課稅新制、營利事業所得稅(下稱營所稅)稅率由17%調高為20%﹝課稅所得額新臺幣(下同)50萬元以下者分3年調高至20%﹞、未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%、外資股利所得扣繳率由20%調高為21%,及獨資合夥組織所得不課徵營所稅,其所得直接歸課出資人綜所稅等。
(三)營造合理稅負,協助留攬人才
為引進國外高階優秀人才,配合國家發展委員會制定「外國專業人才延攬及僱用法」第9條(自107年2月8日施行),提供符合一定條件之外國特定專業人才,首次來臺工作並成為我國居住者起算3年期間薪資所得減免所得稅優惠,協助企業轉型升級,提高國際競爭力。
(四)環境永續,改善空污
 1.為發展政府綠能科技創新產業,鼓勵民眾購買綠能電動車輛,106年1月18日修正公布「貨物稅條例」第12條之3,自106年1月28日至110年12月31日,購買完全以電能為動力之電動車輛並完成登記者,免徵該等車輛應徵之貨物稅。但電動小客車免徵金額以完稅價格140萬元計算之稅額為限,超過部分,按規定稅率減半徵收;106年11月22日增訂同條例第12條之6,自106年11月24日至108年12月31日,報廢88年6月30日以前出廠之大貨車換購新大貨車並完成新領牌照登記者,定額減徵新車貨物稅5萬元。
 2.賡續扶植國內電動車輛相關產業,鼓勵民眾使用低污染車輛,106年12月6日修正公布使用牌照稅法部分條文,授權地方政府得延長完全以電能為動力之電動汽車免徵使用牌照稅期限至110年12月31日,及增訂電動機車自今年1月1日至110年12月31日免徵使用牌照稅。
(五)完善長照制度,籌措支應財源
為符合社會公平、防制菸害及維護國民健康,配合長期照顧服務法第15條明定調增遺產稅及贈與稅稅率、菸酒稅菸品應徵稅額所增加稅課收入作為長照特種基金來源。106年5月10日修正公布「遺產及贈與稅法」部分條文及「菸酒稅法」第7條、第20條及第20條之1(遺產及贈與稅法自106年5月12日生效;菸酒稅法行政院核定施行日期為106年6月12日),以調增遺產稅、贈與稅及菸酒稅菸品應徵稅額所增加之稅課收入,挹注長期照顧服務財源;累計至107年5月31日,挹注174.39億元(其中遺贈稅6.77億元,菸稅167.62億元)。
(六)配合住宅政策,提供租稅優惠
 1.賡續配合住宅政策,修正「住宅法」及制定「租賃住宅市場發展及管理條例」、「都市危險及老舊建築物加速重建條例」,提供所得稅、營業稅、房屋稅及地價稅租稅優惠。
 2.配合內政部修正「都市更新條例」草案,延長房屋稅減半徵收年限及協議合建減徵土地增值稅及契稅租稅優惠;對政府公辦都更提供資金並協助實施都市更新事業之股份有限公司得適用投資抵減租稅優惠。修正草案立法院內政委員會於107年3月26日審查完竣,決議提院會討論前需經政黨協商。
(七)配合推動行動支付規劃相關租稅措施
 1.為加速行動支付普及化,達成行政院賴院長揭示2025年我國行動支付比率達90%目標,107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,鼓勵經營實體商店小規模營業人接受消費者使用行動支付裝置付款,自申請核准當季至109年12月31日,得由稅捐稽徵機關依行動支付業者提供銷售額資料按1%稅率查定課徵營業稅,免用統一發票。至107年6月11日,核准576家。
 2.為營造我國電子支付環境,提升電子支付比率,增加營利事業使用電子支付工具誘因,107年5月22日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」第3條及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」所得稅法(營所稅)第110條第1項、第3項及第4項規定部分,明定利用電子支付機構管理條例規定之電子支付帳戶進行款項收付達一定比率營利事業,如有短漏報所得額,得免予處罰或減輕處罰之標準。
 3.積極建構e化繳稅作業環境,推動以行動裝置掃描繳款書QR Code行動繳稅或下載行動支付APP使用金融卡、信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳納綜所稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅服務,提升行政效能及便民利民效益。106年繳納件數100,207件(地價稅99,678件、綜所稅73件、房屋稅247件、使用牌照稅209件);107年繳納件數截至107年5月31日577,164件(綜所稅20,749件、房屋稅228,394件、使用牌照稅328,021件),成長4.76倍。
(八)提升商譽認列之明確性
為解決實務上徵納雙方商譽認定滋生爭議問題,提升商譽認列之明確性,107年3月30日發布令釋明定商譽核認要件及審核時應檢附文件,並簡化商譽核認檢核表,對經目的事業主管機關核准併購案件,無須檢附文件證明併購之合理商業目的,大幅簡化審查作業及減少爭議。
(九)調降當沖稅負,提升臺股量能
鑑於當日沖銷交易可提升市場流動性及成交量,帶動其他投資人投入市場之意願,106年4月26日增訂公布「證券交易稅條例」第2條之2,證券商受託買賣現股當日沖銷交易之證券交易稅稅率自3‰調降為1.5‰;減半課稅措施實施後,股市量能活絡,107年4月27日修正公布「證券交易稅條例」第2條之2,延長實施1.5‰稅率至110年12月31日,並擴大適用範圍。
      財政部表示,健全稅制乃長期工作,秉持租稅中立原則,持續研議各項稅制改革方案,並取得社會共識後提出,期能建立公平合理賦稅環境,同時達成政府政策目標。
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