營利事業以109年度上半年估計虧損，列為107年度未分配盈餘之減除項目者，於辦理108年度未分配盈餘申報時，請併同檢視有無應更正107年度未分配盈餘申報之情形

張貼日期：May 25, 2021 1:31:43 AM

財政部臺北國稅局表示，因應嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情，財政部於109年5月核釋營利事業經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損，得按該季期間相當半年之比例，換算109年度上半年估計虧損，於申報107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅時，依所得稅法第66條之9第2項第8款規定，列為未分配盈餘之減除項目(下稱估計虧損減項)。但其辦理108年度未分配盈餘申報時，應檢視109年度全年度實際盈虧，如有以下說明所列應更正之情形者，應併同辦理更正107年度未分配盈餘申報，調整估計虧損減項數額，並補繳該年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅：

一、109年度全年度稅後損益為盈餘者。

二、109年度全年度稅後損益為虧損，惟108年度稅後損益為盈餘者，109年度虧損應優先自108年度未分配盈餘減除，減除後無虧損餘額，或該虧損餘額小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。

三、109年度全年度稅後損益為虧損，108年度全年度稅後損益為零或虧損，惟109年度全年度虧損小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。

舉例說明如下：

單位：新臺幣萬元