張貼日期：Jun 07, 2021 3:2:23 AM
營利事業為了創造利潤、增加競爭力，從事多角化經營、掌握經營權或建立密切業務關係或策略聯盟等目的而投資他公司，成為他公司股東，但投資後，若被投資事業經營不善，導致虧損產生損失，財政部南區國稅局提醒，在稅務處理上，營利事業列報投資損失，應以實現者為限，如果只是被投資事業財務報表呈現虧損，不能認列投資損失。又被投資事業在國外且無實質營運活動者，應以其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生已實現損失，才可適用。
該局說明，營利事業認列投資損失，需是被投資事業實質發生營運虧損，經減資彌補虧損、合併、破產或清算等，致原出資額實際發生折減，並非只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損，就可列報投資損失。
該局進一步說明，投資損失的認列時點如下：
一、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
二、因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者，以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。
三、因被投資事業合併而發生投資損失者，以合併基準日為準。
四、因被投資事業破產而發生投資損失者，以法院破產終結裁定為準。
五、因被投資事業清算而發生投資損失者，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
該局舉例說明，轄區內甲公司108年度列報投資損失新臺幣（下同）160萬元，主張是其轉投資的乙公司經營不善發生營業虧損，所以甲公司依財務會計處理原則，按投資比例同步認列投資損失。案經國稅局查核發現，乙公司雖發生營業虧損，但未辦理減資彌補虧損，因此這筆投資損失，在稅務上尚不得認列，乃核定補徵稅額32萬元。
該局特別提醒，營利事業列報投資損失時，應注意適用要件、認列時點及檢附之證明文件，避免因申報錯誤而遭調整補稅，如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。