張貼日期：Sep 17, 2021 5:25:42 AM
財政部北區國稅局表示，營利事業或機關團體購買符合貨物稅條例第11條之1(購買節能家電)、第12條之5(報廢或出口中古汽機車換購新車)或第12條之6(報廢老舊大型車換購新大型車)規定的貨物，買受人依規定取得該等貨物減徵退還貨物稅稅額，實質上為購買貨物成本或費用之減少，非屬所得性質。
該局進一步說明，營利事業或機關團體購買該等貨物如列為固定資產，該退稅款應自資產成本減除，按減除後之帳面金額計提折舊；該等貨物如列為當年度費用，該退稅款應作為當年度費用之減項。其如於購買次年度始申請退稅，該退稅款應於申請時列為該固定資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定計算折舊；該貨物如以費用列帳者，該退稅款應列為申請年度之其他收入。
該局舉例說明，甲公司於110年8月1日報廢舊車並購置符合退還減徵貨物稅規定之新大貨車1輛，取得成本為3,450,000元，耐用年數5年，預估殘值300,000元，如甲公司於110年9月1日申請退還減徵之貨物稅400,000元，該年度應依該大貨車之帳面價值3,050,000元(成本3,450,000元-減徵貨物稅稅額400,000元)扣除預估殘值300,000元後之金額，按耐用年數5年及110年使用期間5個月，提列折舊費用229,167元。如甲公司於111年1月才申請退還減徵貨物稅，則該年度應自申請日起，依該新大貨車之帳載未折減餘額(成本-已提列折舊)減除減徵之貨物稅400,000元，再減除預估殘值300,000元後之金額，按剩餘耐用年數計提折舊。
該局提醒，營利事業或機關團體如購買符合上開貨物稅條例的新車或節能電器等貨物有申請退還減徵貨物稅款者，因給付單位無須依所得稅法第89條第3項規定填發免扣繳憑單，要記得依規定列報，以免受罰。